随着2013年新修订的《中华人民共和国公司法》(以下简称“新《公司法》”)正式实施,中国企业迎来了新一轮的法律调整和机遇挑战。其中,有关公司治理结构与内控机制的新规定对企业的长远发展有着深远的影响。作为保障公司合规运营的重要手段之一,内部审计制度的完善与否直接关系到公司的经营效率和管理水平。因此,本文旨在探讨在新《公司法》背景下,如何通过优化企业章程中的内部审计条款来实现企业内部的监督效能提升。
新《公司法》第46条赋予了有限责任公司董事会更多的自主权,包括决定公司内部管理机构的设置及其职责权限等。这为企业在制定内部审计制度时提供了更大的灵活性。同时,董事会在审议年度财务报告时,应当重点关注内部控制的有效性和重大风险评估的情况,确保信息真实、准确、完整。
根据新《公司法》第53条的规定,股份有限公司监事会有权检查公司财务,并提出纠正措施和建议。这意味着监事会对内部审计工作的参与度将进一步提高,其独立性和权威性也得到了增强。此外,监事会还可以要求董事会成员或高级管理人员就特定事项进行说明或者提供资料。
新《公司法》第49条规定,有限责任公司可以设经理,由董事会决定聘任或者解聘。经理在董事会授权范围内,负责组织实施公司的日常生产经营管理工作。这就要求经理层不仅要具备专业技能和管理经验,还需要有较强的执行力,以确保内部审计建议得到有效落实。
首先,企业应根据自身实际情况设立专门的内部审计部门或者岗位,并配备具有专业资质的人员。其次,明确界定内部审计部门的地位和作用,使其既保持相对独立性,又与其他业务部门紧密协作。最后,建立健全内部审计工作流程和标准操作程序,确保审计活动的规范性与客观性。
企业应依据新《公司法》的相关要求,从以下几个方面着手构建和完善内部控制系统:一是风险识别与评估;二是政策与程序的制定与执行;三是信息系统的安全保护;四是会计核算与财务报告的真实性;五是合同管理与采购过程的透明化;六是人力资源管理的合理化和规范化。
为了实现持续改进的目标,企业应该定期进行以下类型的审计活动:一是年度综合审计,全面审查公司各项业务的合法合规性和经济效益;二是专项审计,针对某一具体领域或者高风险环节进行深入调查分析;三是季度/月度例行检查,及时发现并纠正存在的问题。
内部审计人员的职业素养决定了审计工作的质量高低。为此,企业应当采取多种方式提升审计队伍的整体素质:培训教育,鼓励员工参加各类专业资格考试;实践锻炼,安排资深人士指导新人学习实际工作中的技巧和方法;文化交流,邀请外部专家分享行业动态和先进经验。
以阿里巴巴为例,该集团自成立以来一直致力于打造高效、透明的管理体系。尤其是在2018年马云宣布退休后,阿里巴巴更加注重培养年轻一代管理者以及提升整个组织的创新能力。在此过程中,内部审计的作用愈发凸显。以下是阿里巴巴在优化内部审计制度方面的几个关键举措:
通过上述努力,阿里巴巴成功地实现了内部审计模式的创新升级,为其他企业提供了有益借鉴。
综上所述,在新《公司法》的指引下,企业应当与时俱进地对内部审计制度进行优化和完善,使之更好地服务于公司治理目标和战略规划。只有这样,才能使企业在日益激烈的市场竞争环境中立于不败之地,并为社会经济发展做出积极贡献。